ZPRAVODAJSTVÍ: Jak ušetřit na daních

Nejen rušením vánočních večírků můžete uspořit nemalé finanční prostředky.

Kvůli přicházející recesi přijímají firmy různá úsporná opatření, která mohou vést až ke snižování výroby či propouštění zaměstnanců. Místo večírků s obchodními partnery prověřují manažeři většiny firem každou nákladovou položku. Ušetřit lze i pomocí daňového plánování.

Možnosti odpisování majetku

Pořídíte-li kopírku nebo jiný dlouhodobý hmotný majetek za více než 40 tisíc korun do konce letošního roku, můžete si za rok 2008 uplatnit celý roční daňový odpis. U hmotného majetku lze vybrat ze dvou základních možností - zrychleného nebo rovnoměrného odepisování.

Daňové odpisy některých specifických druhů majetku závisejí na stanovené době použitelnosti, popřípadě stanoveném počtu vyrobených odlitků nebo výlisků. Jde například o výrobní formy a modely. U vymezených majetků za více než 40 tisíc korun (například počítačů, strojů, nábytku) lze odpis v prvním roce zvýšit o deset až dvacet procent vstupní ceny, a snížit tak ještě více základ daně. Volba odpisové metody má vliv na výši daňových odpisů v jednotlivých letech a analogicky je ovlivněn i základ daně společnosti. Zvolenou odpisovou metodu ale u konkrétního majetku nesmíte v průběhu odpisování změnit. Pronajímáte si továrnívlastníkem, že provedete zateplení? Obstarejte si písemný souhlas s provedením změn na majetku, které mají charakter technického zhodnocení. Uzavřete s pronajímatelem (vlastníkem) i písemnou smlouvu, která vám umožní toto technické zhodnocení odepisovat z daní.

halu a dohodli jste se s

Jste vlastníkem výrobních strojů, automobilů, kopírek a jiných movitých věcí, které používáte k podnikání a daňově je odepisujete, a potřebujete si vzít do konce roku úvěr od banky, která žádá určité zajištění? Nabídněte jako zajištění závazku převod vlastnického práva k dané movité věci. Sepíšete-li smlouvu o výpůjčce na celou dobu zajištění závazku převodem práva a budete-li věc i nadále používat pro podnikání, neztratíte nárok na uplatňování celých ročních daňových odpisů.

Stravenky a služební auta

Mezi náklady související se zaměstnanci patří nejen vlastní odměna za vykonanou práci (mzda), ale i sociální a zdravotní pojištění, které musíte hradit jako zaměstnavatelé. Není to ale jediná výdajová položka, s níž musíte v souvislosti s odvody na sociální zabezpečení počítat. Nově se od roku 2008 do vyměřovacího základu pro výpočet pojistného na sociální i zdravotní pojištění započítává i jedno procento pořizovací ceny motorového vozidla. Jedná se o firemní auto, které jste poskytli zaměstnanci k bezplatnému užívání pro služební i soukromé účely. Štědré firmy často poskytují svým zaměstnancům kromě mzdy i další benefity. Vždy ale musíte určit, zda patří mezi příjmy osvobozené od daně či pojistného, kdy vašim zaměstnancům nehrozí žádný odvod.

Mezi takovéto benefity patří například výdaje, které zaplatíte za školení a odborný rozvoj svých lidí. Výhodou těchto benefitů je, že jsou pro společnost zároveň daňovým nákladem. Neopomenutelnou zvláštní kategorií jsou stravenky pro zaměstnance, popřípadě provozování vlastní jídelny. I přes velké diskuse zatím nedošlo k zásadním změnám, takže si stále můžete zahrnovat do svých daňových nákladů padesát pět procent hodnoty stravenek či výdaje na provoz vlastní jídelny.

Lístky na fotbal, prémie a odměny

Část benefitů, které jsou od daně osvobozené a za něž společnost nemusí odvádět sociální a zdravotní pojištění, ale do daňových nákladů zahrnout nelze. To se týká různých příspěvků na kulturní a sportovní akce či poskytování nealkoholických nápojů na pracovišti.Další poskytnuté benefity patří do kategorie příjmů, kdy je nutné, abyste za vaše pracovníky případné sociální a zdravotní pojištění odvedli. V tomto případě benefity zvyšují také vaši nákladovou položku, protože i vy z nich musíte odvést zákonné pojistné. V některých případech ale můžete benefity zahrnout do daňových nákladů. Sem patří například cestovní náhrady poskytované nad limity podrobně stanovené v zákoníku práce, pojistné na důchodové a životní pojištění nad roční limit 24 tisíc korun za zaměstnance nebo příspěvek na dovolenou poskytnutý v peněžní formě. Prémie a odměny, které se rozhodnete vyplatit svým nejschopnějším pracovníkům na konci roku nebo po jeho skončení, je nutné prostřednictvím časového rozlišení zachytit v účetnictví toho období, kterého se týkají.

V tomto období jsou také pro vaši společnost daňově uznatelné. Zákonné pojištění může být daňovým nákladem jen v případě, že je uhradíte do konce měsíce následujícího po skončení zdaňovacího období. Nemohli si všichni zaměstnanci vybrat veškerou dovolenou, na kterou mají nárok, v průběhu běžného roku? Pokud na výdaje spojené s takto nevybranou dovolenou vytvoříte ve vašem účetnictví položku s příslušným zákonným pojištěním, finanční úřady se na tyto náklady bohužel velmi často dívají jako na daňově neuznatelné. Teprve ve chvíli, kdy zaměstnance na dovolenou pustíte, proplacené mzdové náhrady můžete zohlednit v daňových nákladech.

Daňové dopady transakcí

Mezi nejdůležitější a zároveň nejběžnější rozhodnutí podnikatelů patří volba mezi financováním činností společnosti z vlastních či cizích zdrojů. Úroky za poskytnuté finanční prostředky si dlužník může dát do daňových nákladů. Možná ale víte, že od letošního roku se poměrně hodně zpřísnily podmínky pro daňovou uznatelnost úroků. V tuto chvíli bohužel finální podoba těchto podmínek není jistá, neboť návrh na jejich úpravu je nyní projednáván zákonodárci.

Jestliže jste v roce 2008 neuzavírali žádné nové smlouvy o úvěrech či půjčkách ani žádné dodatky ke starším smlouvám, které by měnily výši úrokové sazby nebo jistiny úvěru, budou se na "staré" úvěry a půjčky i nadále vztahovat pravidla platná pro výpočet daňově neuznatelných úroků do konce roku 2007. Omezení daňové uznatelnosti úroků se bude vztahovat pouze na úvěry a půjčky od spojených osob, které přesahují čtyřnásobek vlastního kapitálu. Od roku 2008 ale místo jednoho původního testu musíte splnit hned několik podmínek, abyste mohli úroky z úvěru uplatnit jako daňové náklady.

Při překročení limitu jednoho milionu korun finančních výdajů je nutné testovat i úvěry a půjčky poskytnuté nespojenými osobami (například úvěry od bank). Když průměrná výše úvěru překročí šestinásobek vlastního kapitálu společnosti, ne všechny úroky smíte uplatnit jako daňové náklady. V případě půjček a úvěrů od spojených osob se původní kritérium čtyřnásobku vlastního kapitálu díky přijaté novele zákona o daních z příjmů změnilo na dvojnásobek.

Slevy, bonusy, reklamace

Reklamoval váš zákazník dodávku či službu? Došlo ke zrušení či vrácení dodávky nebo jste se dohodli na snížení ceny? Pak je velmi důležité, jaký mají průběh reklamační řízení či dohoda o snížení ceny. Když spor neuzavřete do konce roku, stěží zahrnete dobropis do daňových nákladů daného roku. Koncem roku byste také měli projednat s právníkem stav vašich pohledávek. Poté se rozhodnete, ke kterým pohledávkámspolečnost vytvořit daňové opravné položky. Ty vám sníží daňový základ jen do doby, než dlužníkpohledávku uhradí.

může

V případě, že se společnosti nepodaří pohledávku vymoci, však bude případný odpis pohledávky méně bolestivý, protože do výše vytvořené daňové opravné položky bude odpis pro společnost daňovým nákladem. Když u pohledávky hrozí promlčení, pohlídejte si, aby daňová opravná položka byla rozpuštěna ještě před promlčením pohledávky a pohledávka byla včas odepsána. Promlčené pohledávky odepsat daňově nelze.

Od roku 2008 je také nutné mít na paměti, že když máte ve svém účetnictví závazky, které jsou více než 36 měsíců po splatnosti, bude nutné s nimi počítat jako s položkami, které budou základ daně zvyšovat. Naštěstí se tato povinnost netýká všech závazků, jejich výčet je vyjmenovaný zákonem o daních z příjmů. Jde například o závazky z titulu úvěrů, půjček, záloh či smluvních pokut.

Vlastníte nemovitosti ve zchátralém stavu? Začínají vaše traktory, jeřáby, lokomotivy či výrobní linky volat po generální opravě? Vyzkoušejte rezervy na opravy majetku. Při splnění zákonných podmínek je tvorba rezervy daňově uznatelným nákladem a sníží základ daně společnosti. Pro tvorbu rezervy na opravu hmotného majetku je však nutné splnit některé podmínky. Nepřipouští se rezerva na údržbu nebo na každoročně se opakující opravy, dále na opravy vyvolané nepředvídatelnými událostmi či opravy majetku určeného k likvidaci. Nejosvědčenějšími tipy pro tvorbu rezerv na opravy hmotného majetku jsou dopředu plánované opravy střech, fasád, výrobních linek či vymalování objektů nebo výměna opotřebované podlahové krytiny.

Rezerva však nesmí být tvořena pouze jedno zdaňovací období. Naopak maximální doba tvorby rezervy záleží na tom, k jakému konkrétnímu majetku tuto rezervu tvoříte. Kontaktujte odborníky, nejlépe znalce, odhadce či stavební firmy a žádejte po nich rozpočet na opravu.

Již od roku 2005 i zákon o daních z příjmů podporuje vědecký výzkum a vývoj. Při realizaci projektů výzkumu a vývoje, které mají podobu teoretických nebo experimentálních prací, projekčních či konstrukčních prací, výpočtů, návrhů technologií, výroby funkčních vzorků či prototypů produktu je možné uplatnit odčitatelnou položku ve výši sto procent výdajů vynaložených v rámci této činnosti. Odpočet se však nevztahuje na služby, licenční poplatky, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob, dále na výdaje, na které již byla poskytnuta dotace z veřejných zdrojů, či na náklady na občerstvení pro partnery vaší společnosti. Jestliže si nejste jisti, zda se jedná o náklady vynaložené na výzkum a vývoj, pak můžete svého správce daně požádat o závazné posouzení těchto nákladů. Připravte se ale na správní poplatek ve výši deseti tisíc korun.